2020. július 1-től minden belföldi adózónak kiállított számlát fel kell töltetni az Adóhatóság on-line rendszerébe, a pénztárgép forgalomhoz hasonlóan
A 2019.12.12-én a Magyar Közlöny 201. számában kihirdetésre került a Versenyképesebb Magyarországért program egyes adóintézkedéseinek megvalósítását szolgáló törvények módosításáról szóló 2019. évi C. törvény, mely módosítja az adóhatóság részére teljesítendő számlához kapcsolódó adatszolgáltatás szabályait.
A számlák adóhatóság részére történő adatszolgáltatásának szabályai a jövőben két lépcsőben változnak.
2020.07.01-től módosulnak a számla adatszolgáltatási kötelezettség teljesítésére vonatkozó szabályok. E módosítások mind a kibocsátott, mind pedig a befogadott számlákat érintik.
Kibocsátott számlák
2020.07.01.-től az adatszolgáltatási kötelezettség értékhatár nélkül kiterjed minden olyan belföldön teljesített termékértékesítésről, szolgáltatásnyújtásról szóló számlára, ahol a megrendelő belföldi adóalany. Az adatszolgáltatási kötelezettség független a számlában áthárított adó összegétől (korábban csak az 100 ezer Ft-ot meghaladó összegű áfa tartalmú bizonylatokra vonatkozott az adatszolgáltatási kötelezettség). Ennek okán a tárgyi adómentes értékesítésről, szolgáltatás nyújtásról is kötelező adatot szolgáltatni az adóhatóság részére feltéve, ha az ügyletről számlát állítottak ki.
Sőt, már az alanyi adómentességet választóknak, az árrésadózást választó utazásszervezőknek, a különbözeti adózást alkalmazó használt ingóság kereskedőknek is adatszolgáltatási kötelezettségük keletkezik feltéve, ha a vevő belföldi adóalany (vagyis nem magánszemély).
Az adatszolgáltatási kötelezettség teljesítésének a rendje változatlan
Számlázóprogrammal elkészített (módosító, érvénytelenítő) számlák esetén valós idejű adatszolgáltatást kell teljesíteni.
Számlatömb felhasználásával vagy nyomdai úton előállított egyéb nyomtatvány alkalmazása esetén, ha a számla áfatartalma nem éri el az 500 eFt-ot akkor a számla kiállítását követő 4 napon belül (nem munkanap!), 500 eFt-ot elérő áfatartalmú számlák esetében egy napon belül adatot kell szolgáltatni. E számlák esetén az adatszolgáltatási kötelezettségüket a számla kibocsátók változatlanul az onlineszamla.nav.gov.hu felületen keresztül lehet teljesíteni.
Adatszolgáltatás a befogadott számlákról is
Az adatszolgáltatás értékhatára befogadott számlák esetén is törlésre kerül. Vagyis 2020.07.01-től bármilyen kis összegű szállítói számla esetén adatot szolgáltatni az adóhatóság részére azokról a belföldi teljesítésű, áfát tartalmazó számlákról, mely alapján a vevő adólevonási jogot gyakorol.
Az adatszolgáltatást számlánként (nem szállítóként összevontan) kell teljesíteni a vevőnek az Áfa bevallásban (vélhetően az M-es lapon változatlanul). Az adatszolgáltatás adatai a következőek:
- számla sorszáma,
- az eladó adószáma/csoportazonosító első nyolc számjele,
- adóalap, a számlában szereplő áthárított adó összege (és nem a ténylegesen levonásba helyezett!),
- a számlateljesítés időpontja (ha ez nincs feltüntetve, akkor a számla kelte)
Átmeneti rendelkezések
A 2020. 07.01-től hatályos rendelkezésekhez átmeneti rendelkezések is kapcsolódnak. A kibocsátott számlákhoz kapcsolódó adatszolgáltatási kötelezettség átmeneti szabálya az adatszolgáltatással érintett számla kiállításának dátumához igazodik (és nem a számlában foglalt gazdasági esemény teljesítési időpontjához!). 2020. július 1-ét megelőzően kiállított számlák esetén a régi (június 30.-án hatályos) rendelkezéseket kell alkalmazni, 2020. július 1-én vagy azt követően kiállított számlák esetén pedig az új (2020 július 1-én hatályos) szabályokaz kell alkalmazni.
Szállítói számlák adatszolgáltatására vonatkozóan az adólevonási jog érvényesítésének vagy a számla módosítás elszámolásának az időpontja a mérvadó. 2020. június 30-át magában foglaló bevallásban levonási jogot gyakorol vagy a módosítás hatását elszámolja a régi szabályok alkalmazandóak. 2020. júliusi havi vagy a III. negyedévről és további bevallási időszakokról elkészített áfabevallásban minden számláról adatot kell szolgáltatni, amely alapján e bevallásban adólevonást gyakorol.
Az éves áfabevallásra kötelezett adózók a 2020. évről elkészített áfabevallásban a 2019.06.30-án hatályos (a régi) rendelkezéseket kell alkalmazniuk.
2021. évtől a nem adóalanyok részére kibocsátott számlákról, illetve a közösségen belüli adómentes termékértékesítésről is online adatszolgáltatási kötelezettség terheli a számlakibocsátót. Az átmeneti rendelkezések alapján a 2020. június 30. és 2020 december 31. között kiállított számlák esetén a 2020. december 31-én érvényes szabályokat kell alkalmazni.
További számlázáshoz kapcsolódó módosítások
2020. július 1-től
- a számla kiállítására nyitva álló határidő 15 napról 8 napra csökken.
- Az online adatszolgáltatási kötelezettség kiterjesztésével összhangban a számla kötelező adattartalmi elemei is változnak. Így 2020.07.01-től a számlán kötelező lesz feltüntetni a vevő adószámának, illetve csoportos adóalanyok esetén a csoportazonosító számának első nyolc számjegyét feltéve, ha a kiállított számláról online adatszolgáltatást kell teljesítenie a számla kibocsátójának.
A számlakiállítási kötelezettség kiterjed az egyes tárgyi adómentes tevékenységekre is:
- nem közszolgáltató által végzett egészségügyi szolgáltatásokra,
- adómentes oktatási szolgáltatások közül az egyéb oktatásra (OKJ-s képzés, Felnőttképzési tv. szerint engedélyezett és szervezett képzés),
- fogorvosi, fogtechnikus adómentes ügyleteire,
- együttműködő közösség adómentes szolgáltatására,
- adómentes ingatlan értékesítésre.